ПРАВИТЕЛЬСТВО РОССИЙСКОЙ
ФЕДЕРАЦИИ
ПОСТАНОВЛЕНИЕ
от 29 июля 1996 г. N
914
ОБ УТВЕРЖДЕНИИ
ПОРЯДКА
ВЕДЕНИЯ ЖУРНАЛОВ УЧЕТА СЧЕТОВ -
ФАКТУР ПРИ РАСЧЕТАХ
ПО НАЛОГУ НА ДОБАВЛЕННУЮ
СТОИМОСТЬ
(в ред. Постановления Правительства
РФ от 02.02.98 N 108)
Во исполнение Указа
Президента Российской Федерации от 8 мая
1996 г. N 685 "Об
основных направлениях налоговой
реформы в
Российской Федерации и мерах по укреплению налоговой и платежной
дисциплины" (Собрание законодательства Российской Федерации, 1996,
N 20, ст. 2326) Правительство Российской Федерации постановляет:
1. Утвердить прилагаемый
Порядок ведения журналов
учета
счетов - фактур при расчетах по налогу на добавленную стоимость.
2. Настоящее Постановление вступает в
силу с 1 января 1997 г.
Председатель Правительства
Российской Федерации
В.ЧЕРНОМЫРДИН
Утвержден
Постановлением Правительства
Российской Федерации
от 29 июля 1996 г. N 914
ПОРЯДОК
ВЕДЕНИЯ ЖУРНАЛОВ УЧЕТА СЧЕТОВ -
ФАКТУР ПРИ РАСЧЕТАХ
ПО НАЛОГУ НА ДОБАВЛЕННУЮ
СТОИМОСТЬ
(в ред. Постановления Правительства
РФ от 02.02.98 N 108)
Плательщики налога на добавленную
стоимость при совершении
операций по реализации
товаров (работ, услуг)
как облагаемых
налогом на добавленную стоимость,
так и не облагаемых
налогом,
составляют счета - фактуры и
ведут журналы учета счетов - фактур,
книгу продаж и книгу покупок по
установленным формам согласно
Приложениям N N 1, 2, 3.
Каждая отгрузка товара
(выполнение работы, оказание
услуги)
оформляется составлением счета - фактуры и регистрацией ее в книге
продаж и в книге покупок.
Счета -
фактуры не составляются
налогоплательщиками по
операциям с ценными
бумагами (кроме брокерских
и иных
посреднических услуг), а также
банками (кредитными организациями)
и страховыми организациями по
операциям (сделкам), не облагаемым
налогом на добавленную стоимость.
(абзац введен Постановлением Правительства РФ от 02.02.98 N 108)
I. Составление счетов -
фактур и ведение
журналов их учета
1.
Счет - фактура составляется
организацией (предприятием) -
поставщиком (подрядчиком) по
мере отгрузки товаров (выполнения
работ, оказания услуг)
на имя организации
(предприятия) -
покупателя (потребителя, заказчика) (далее
именуются
соответственно - поставщик
и покупатель) в двух экземплярах,
первый из которых
не позднее 10
дней с даты отгрузки товара
(выполнения работы, оказания
услуги) или предоплаты
(аванса)
представляется поставщиком покупателю
и дает право на
зачет
(возмещение) сумм налога
на добавленную стоимость
в порядке,
установленном федеральным законом.
(в ред. Постановления Правительства РФ от 02.02.98 N 108)
(см. текст в предыдущей редакции)
При
направлении покупателю счетов
- фактур по почте датой
представления следует считать
дату сдачи счета
- фактуры на
почту.
(абзац введен Постановлением Правительства РФ от 02.02.98 N 108)
2. Второй экземпляр
(копия) счета -
фактуры остается у
поставщика для отражения
в книге продаж и начисления налога
на
добавленную стоимость при реализации товаров (работ, услуг).
3. В счете - фактуре должны быть
указаны:
порядковый номер счета - фактуры;
наименование и регистрационный номер
поставщика товара
(работы, услуги);
наименование получателя товара (работы,
услуги);
наименование товара (работы, услуги);
стоимость (цена) товара (работ,
услуг);
сумма налога на добавленную
стоимость;
дата составления счета - фактуры.
(в ред. Постановления Правительства РФ от 02.02.98 N 108)
(см. текст в предыдущей редакции)
4.
Счет - фактура подписывается руководителем и главным
бухгалтером поставщика, а
также лицом, ответственным за
отпуск
товаров (работ, услуг),
и скрепляется печатью
организации
(предприятия). При необходимости счет -
фактура может быть
подписан иным ответственным лицом, уполномоченным в соответствии с
приказом по организации (предприятию).
(п. 4 в ред. Постановления Правительства РФ от 02.02.98 N 108)
(см. текст в предыдущей редакции)
5. В счете - фактуре не
допускаются подчистки и
помарки.
Исправления заверяются подписью
руководителя и печатью поставщика
с указанием даты исправления.
Получаемые и выдаваемые
счета - фактуры хранятся раздельно в
журналах учета счетов - фактур в течение полных 5 лет с
даты их
получения (выдачи).
Счета - фактуры в
журналах учета должны
быть подшиты и
пронумерованы.
6. Счет - фактура составляется на
русском языке с
использованием компьютера или
пишущей машины, но
может быть
заполнен от руки.
7. При отгрузке товаров (выполнении
работ, оказании услуг), не
облагаемых налогом на добавленную стоимость, в
счете - фактуре
сумма налога не указывается и
делается надпись или ставится штамп
"Без налога (НДС)".
8. Счета - фактуры, не
соответствующие установленным нормам их
заполнения, не могут являться
основанием для зачета (возмещения)
покупателю налога на
добавленную стоимость в
порядке,
установленном федеральным законом.
9.
При реализации товаров за наличный расчет организациями
(предприятиями) розничной торговли
и общественного питания и
другими организациями (предприятиями), выполняющими
работы и
оказывающими платные услуги
непосредственно населению за наличный
расчет с использованием контрольно -
кассовых машин, требования
настоящего Порядка считаются выполненными, если продавец товара
(работы, услуги) выдал покупателю
кассовый чек (счет), содержащий
следующие реквизиты:
наименование организации - продавца
(предприятия - продавца);
идентификационный номер налогоплательщика (ИНН) организации -
продавца (предприятия - продавца);
номер кассового аппарата;
номер и дата выдачи чека;
стоимость (цена) продаваемого товара с налогом на
добавленную
стоимость.
Организации, реализующие товары
(работы, услуги)
непосредственно населению без
использования контрольно - кассовых
машин в случаях, предусмотренных законодательством Российской
Федерации, могут применять действующие бланки строгой
отчетности
вместо счетов - фактур с
последующим отражением их в книге продаж
у поставщика.
В случае если расчеты за товары
(работы, услуги), реализуемые
непосредственно населению,
осуществляются через филиалы кредитных
организаций, отделения связи
и т.п., допускается применение
действующих первичных учетных документов, служащих основанием при
ведении бухгалтерского учета, вместо счетов - фактур с последующим
отражением их в книге продаж.
(п. 9 в ред. Постановления Правительства РФ от 02.02.98 N 108)
(см. текст в предыдущей редакции)
II. Ведение книги продаж
поставщиком
10. Поставщики ведут
журнал учета выдаваемых
покупателям
счетов - фактур и книгу продаж.
(в ред. Постановления Правительства РФ от 02.02.98 N 108)
(см. текст в предыдущей редакции)
11. Книга продаж предназначена для
регистрации счетов - фактур
(лент контрольно - кассовых аппаратов), составляемых поставщиком,
в целях определения
суммы налога на
добавленную стоимость по
реализованным товарам (работам, услугам).
(в ред. Постановления Правительства РФ от 02.02.98 N 108)
(см. текст в предыдущей редакции)
12.
Отражение счетов - фактур в
книге продаж производится в
хронологическом порядке по мере реализации товаров (работ, услуг)
или получения предоплаты
(аванса) в том отчетном
периоде, в
котором в целях
налогообложения признается реализация
товаров
(работ, услуг), но не позднее
установленного пунктом 1 настоящего
Порядка 10-дневного срока.
(п. 12 в ред. Постановления Правительства РФ от 02.02.98 N 108)
(см. текст в предыдущей редакции)
13. Получение денежных
средств в виде предоплаты
(аванса) в
счет предстоящих поставок товаров
(выполнения работ, оказания
услуг) оформляется поставщиком
составлением счетов - фактур и
соответствующими записями в
книге продаж. Покупатели,
перечисляющие указанные денежные
средства, записи по
этим
средствам в книге покупок не производят.
При отгрузке товаров
(выполнении работ, оказании
услуг) под
полученную предоплату (аванс)
в книге продаж
делается запись,
уменьшающая сумму ранее
оформленного налога на
добавленную
стоимость по этой предоплате (авансу) с соответствующим изменением
итоговой суммы налога за отчетный период, в котором произведена
отгрузка. Затем в соответствии
с настоящим Порядком
отражаются
операции по фактической
отгрузке товаров (выполнению
работ,
оказанию услуг) под полученную предоплату (аванс).
14. Книга продаж
должна быть прошнурована,
а ее страницы
пронумерованы и скреплены
печатью. Контроль за
правильностью
ведения книги осуществляется руководителем организации
(предприятия) или уполномоченным им лицом.
Книга продаж хранится
у поставщика в течение полных 5
лет с
даты последней записи.
III. Ведение книги покупок
покупателем
15. Покупатели товаров
(работ, услуг) ведут
журнал учета
получаемых от поставщиков счетов - фактур и книгу покупок.
16. Книга покупок
предназначена для регистрации
счетов -
фактур, представляемых поставщиками,
в целях определения суммы
налога на добавленную стоимость,
подлежащей зачету (возмещению) в
порядке, установленном федеральным законом.
Суммы налога на
добавленную стоимость по
приобретенным
(оприходованным) и оплаченным
товарам (работам, услугам)
принимаются к зачету (возмещению) у покупателя только при наличии
счетов - фактур, подтверждающих стоимость приобретенных товаров, и
соответствующих записей в книге покупок.
17. Счета -
фактуры, предъявляемые поставщиками,
подлежат
регистрации в книге покупок в хронологическом порядке
по мере
оплаты и оприходования приобретаемых товаров
(работ, услуг).
18. В случае использования в
непроизводственной сфере товара,
по которому в установленном
порядке произведен зачет (возмещение)
суммы налога на добавленную стоимость,
в книге покупок делается
запись, корректирующая эту
сумму налога, с
соответствующим
уменьшением итоговой суммы
налога, принимаемой к
зачету
(возмещению) в текущем отчетном периоде.
19. Книга покупок должна быть
прошнурована, а ее
страницы
пронумерованы и скреплены
печатью. Контроль за
правильностью
ведения книги осуществляется руководителем организации
(предприятия) или уполномоченным им лицом.
Книга покупок хранится у покупателя в
течение полных 5 лет с
даты последней записи.
IV. Заключительные
положения
(введен Постановлением Правительства РФ от 02.02.98 N 108)
20. Налогоплательщики обеспечивают
себя бланками счетов -
фактур, книгами покупок и книгами продаж самостоятельно.
21.
Плательщики налога на
добавленную стоимость ведут
достоверный количественный и номерной учет незаполненных бланков
счетов - фактур.
Все бланки счетов - фактур должны
быть заранее пронумерованы.
Нумерация незаполненных
бланков счетов - фактур производится
плательщиками налога на добавленную стоимость самостоятельно.
Номера копий
счетов - фактур должны быть идентичны номерам
оригиналов.
22.
Пронумерованные бланки счетов - фактур используются для
оформления операций по
отгрузке товаров (выполнению
работ,
оказанию услуг) в порядке возрастания номеров.
Нумерация бланков
счетов - фактур осуществляется в
пределах
отчетного года.
Не
использованные в текущем отчетном
периоде пронумерованные
бланки используются в следующем отчетном периоде.
Нумерация новых
бланков счетов - фактур
осуществляется в
порядке возрастания номеров,
начиная с последнего присвоенного
номера.
В начале отчетного года нумерация
начинается вновь с цифры 1.
23.
Размножение и передача пронумерованных незаполненных
бланков счетов - фактур
другим организациям, а также филиалам,
отделениям и другим
обособленным подразделениям организаций,
самостоятельно реализующим товары (работы, услуги), или физическим
лицам запрещаются.
Контроль за
правильностью учета и использования бланков
счетов - фактур осуществляется руководителем организации
(предприятия) или уполномоченным им лицом.
24.
При наличии у плательщика налога на добавленную стоимость
компьютерной формы учета допускается составление счетов - фактур с
использованием компьютера. Изменения внешней формы счета - фактуры
не должны нарушать
последовательности расположения и числа
показателей, предусмотренных типовой формой счета - фактуры.
25. При наличии большого количества
покупателей (потребителей)
или поставщиков, а
также компьютерной формы учета допускается
ведение книги продаж (покупок) с использованием компьютера. В этом
случае по истечении отчетного
периода, но не позднее 20-го числа
месяца, следующего за отчетным
месяцем (кварталом), книга продаж
(покупок)
распечатывается, страницы пронумеровываются,
прошнуровываются и скрепляются печатью.
Приложение N 1
к Порядку ведения журналов
счетов -
фактур при расчетах по налогу
на добавленную стоимость
(в ред. Постановления Правительства
РФ от 02.02.98 N 108)
(см. текст в предыдущей
редакции)
СЧЕТ - ФАКТУРА N ____ от _______________ (1)
Поставщик ___________________________________________________ (2)
Адрес _______________________________________________________ (2а)
Телефон _____________________________________________________ (2б)
Идентификационный номер поставщика (ИНН) ____________________ (2в)
Грузоотправитель и его адрес ________________________________ (3)
Грузополучатель и его адрес _________________________________ (4)
К платежно - расчетному документу N ___ от
__________________ (5)
Покупатель __________________________________________________ (6)
Адрес _______________________________________________________ (6а)
Телефон _____________________________________________________ (6б)
Идентификационный номер покупателя (ИНН) ____________________ (6в)
Дополнение (условия оплаты по
договору (контракту), способ
отправления и т.п.) _________________________________________
_____________________________________________________________ (7)
-------------T----T------T----T------T-----T------T------T-----T-------¬
¦Наименование¦Ед. ¦Кол-во¦Цена¦В т.ч.¦Сумма¦В т.ч.¦Ставка¦Сумма¦Всего с¦
¦ товара ¦изм.¦ ¦ ¦акциз ¦
¦акциз ¦ НДС ¦ НДС ¦ НДС ¦
+------------+----+------+----+------+-----+------+------+-----+-------+
¦ 1 ¦ 2
¦ 3 ¦ 4
¦ 5 ¦
6 ¦ 7
¦ 8 ¦
9 ¦ 10 ¦
+------------+----+------+----+------+-----+------+------+-----+-------+
+------------+----+------+----+------+-----+------+------+-----+-------+
+------------+----+------+----+------+-----+------+------+-----+-------+
+------------+----+------+----+------+-----+------+------+-----+-------+
+------------+----+------+----+------+-----+------+------+-----+-------+
+------------+----+------+----+------+-----+------+------+-----+-------+
¦Всего к оплате (8)
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
L------------------------------------+-----+------- L-----+--------
Руководитель организации
Гл. бухгалтер
(предприятия)
М.П.
Выдал
(подпись ответственного
лица
от поставщика)
Примечание. Без печати
недействительно.
Первый экземпляр (оригинал) -
покупателю.
Второй экземпляр (копия) - продавцу.
Состав показателей Счета -
фактуры
Построчно указываются следующие
показатели:
в строке 1 - номер Счета - фактуры и
дата, когда он составлен;
в
строке 2 - полное или сокращенное наименование
поставщика
(при этом полное
или сокращенное наименование
должно полностью
соответствовать записям в учредительных документах);
в
строке 2а - сведения о поставщике
товаров (работ, услуг):
юридический адрес поставщика
в соответствии с учредительными
документами;
в
строке 2б - действующий
номер телефона по юридическому
адресу поставщика и действующий
номер телефона по фактическому
местонахождению; при совпадении
номеров указывается только один
номер телефона;
в строке 2в - идентификационный номер
поставщика (ИНН);
в
строке 3 -
полное или сокращенное
наименование
грузоотправителя (при этом
полное или сокращенное наименование
должно полностью соответствовать записям
в учредительных
документах). Если поставщик
и грузоотправитель - одно и то же
юридическое лицо, то в данной строке пишется фраза: "Он
же". Если
поставщик и грузоотправитель не
являются одним и тем же лицом,
указывается полный почтовый адрес грузоотправителя;
в
строке 4 -
полное или сокращенное
наименование
грузополучателя (при этом
полное или сокращенное наименование
должно полностью соответствовать записям
в учредительных
документах) и полный почтовый адрес грузополучателя;
в
строке 5 при расчете
с помощью расчетных
документов, к
которым прилагается Счет -
фактура, - реквизиты
расчетного
документа: его номер и дата составления;
в
строке 6 - полное или сокращенное наименование
покупателя
(при этом полное
или сокращенное наименование
должно полностью
соответствовать записям в учредительных документах);
в строке
6а - сведения о покупателе товаров (работ, услуг):
юридический адрес покупателя
в соответствии с учредительными
документами;
в
строке 6б - действующий
номер телефона по юридическому
адресу покупателя и действующий
номер телефона по фактическому
местонахождению. При совпадении
номеров указывается только один
номер телефона;
в строке 6в - идентификационный номер
покупателя (ИНН);
в
строке 7 - дополнительные условия
поставки, которые могут
касаться транспортировки груза, оговариваются условия оплаты счета
(в безналичном порядке,
расчеты наличными деньгами через кассу,
поставка товаров по
товарообмену (бартеру), расчеты
векселями,
казначейскими обязательствами и т.п.).
Кроме того,
в графах 1 - 10 Счета
- фактуры указываются
следующие сведения о реализованных товарах (работах, услугах):
в
графе 1 - наименование
товаров (работ, услуг)
и их
технические характеристики,
включая номера моделей, типы, размеры,
ГОСТы, параметры и т.п.;
в
графе 2 - принятая
по данному товару единица измерения
(штуки, килограммы, метры и т.д.);
в
графе 3 - количество продаваемого (отгружаемого) по
счету
товара исходя из принятых по нему единиц измерения;
в
графе 4 - цена товара по договору
(контракту) за 1 единицу
измерения без НДС
(в случае применения
государственных
регулируемых цен (тарифов),
включающих в себя НДС, - цена (тариф)
за 1 единицу измерения
с НДС), а по
подакцизным товарам в
графе 5 - сумма акциза;
в
графе 6 - стоимость всего количества данного
наименования
товара без НДС, а по подакцизным товарам в графе 7 - сумма акциза;
если Счет - фактура выписывается
на выполненные работы (оказанные
услуги), то указывается стоимость
этих работ (услуг) без НДС; при
реализации товаров (работ, услуг)
по государственным регулируемым
ценам (тарифам), включающим
в себя НДС, -
стоимость всего
количества данного наименования
товара (работы, услуги) с учетом
НДС;
в графе 8 - ставка НДС (20 или 10
процентов), а при реализации
товаров (работ, услуг)
по государственным регулируемым
ценам
(тарифам), включающим в себя НДС,
- расчетная ставка (16,67 или
9,09 процента). В
случае если по
товарам (работам, услугам)
имеется освобождение от уплаты НДС, ставится прочерк;
в графе 9 - сумма НДС, исчисленная по данному товару (работе,
услуге) по соответствующим ставкам;
в случае освобождения от
уплаты НДС товаров (работ, услуг) ставится прочерк;
в графе 10 - стоимость каждого вида
товара (работы, услуги) с
НДС (или по освобождаемым - без НДС).
По
Счету - фактуре по строке 8 подводятся итоговые суммы по
графам 6, 7, 9 и 10.
Приложение N 2
к Порядку
ведения журналов счетов -
фактур при расчетах по налогу
на добавленную стоимость
(в ред. Постановления Правительства
РФ от 02.02.98 N 108)
(см. текст в предыдущей
редакции)
КНИГА ПРОДАЖ
Налогоплательщик - продавец ______________________________________
Идентификационный номер налогоплательщика - продавца _____________
Продажа за период с __________________ по ________________________
--------T----------T--------T-------T-------T---------------------------------------¬
¦Дата и ¦ Наименов.¦Идентиф.¦
Дата ¦ Всего ¦ В том числе ¦
¦номер ¦покупателя¦номер ¦оплаты ¦продаж,+-------------------------T-------------+
¦счета -¦ ¦покупа- ¦счета -¦ вкл. ¦
продажи, облагаемые ¦ продажи,
не ¦
¦фактуры¦ ¦теля ¦фактуры¦
НДС ¦ налогом по ставке ¦ облагаемые ¦
¦постав-¦ ¦ ¦постав.¦ +------------T------------+ налогом
¦
¦щика
¦ ¦ ¦ ¦ ¦20 процентов¦10 процентов+-----T-------+
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ (5)
¦ (6) ¦всего¦из них ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ +------T-----+------T-----+ ¦
на ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦стоим.¦сумма¦стоим.¦сумма¦ ¦экспорт¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦продаж¦ НДС ¦продаж¦ НДС ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ без ¦ ¦ без ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ НДС ¦ ¦ НДС ¦ ¦ ¦ ¦
+-------+----------+--------+-------+-------+------+-----+------+-----+-----+-------+
¦ (1) ¦
(2) ¦ (3) ¦
(3а) ¦
(4) ¦ (5в) ¦(5б) ¦ (6а) ¦(6б) ¦
(7) ¦ (7а) ¦
+-------+----------+--------+-------+-------+------+-----+------+-----+-----+-------+
+-------+----------+--------+-------+-------+------+-----+------+-----+-----+-------+
+-------+----------+--------+-------+-------+------+-----+------+-----+-----+-------+
+-------+----------+--------+-------+-------+------+-----+------+-----+-----+-------+
+-------+----------+--------+-------+-------+------+-----+------+-----+-----+-------+
L-------+----------+--------+-------+-------+------+-----+------+-----+-----+-------+
¦ВСЕГО ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
L---------------------------+-------+------+-----+------+-----+-----+--------
Главный бухгалтер
Состав показателей Книги
продаж
В Книге продаж указываются:
полное или
сокращенное наименование налогоплательщика -
продавца, которое полностью
должно соответствовать записям
в
учредительных документах;
идентификационный номер
налогоплательщика - продавца;
отчетный период
(месяц, квартал), в
котором произведены
продажи.
Кроме того, в графах 1 - 7а Книги продаж отражаются
следующие
показатели:
в
графе 1 -
дата и номер счета
- фактуры поставщика
(продавца);
в графе 2 - наименование покупателя
согласно счету - фактуре;
в
графе 3 -
идентификационный номер покупателя
согласно
счету - фактуре;
в графе За - дата оплаты счета -
фактуры поставщика;
в
графе 4 - итоговая сумма продаж по счету - фактуре, включая
НДС;
в графе 5 - продажи, облагаемые
налогом по ставке в размере 20
процентов, соответственно в графе
5а - их стоимость без НДС, в
графе 5б - сумма НДС, исчисленная
от стоимости продаж по ставке в
размере 20 процентов
(расчетным ставкам в размере 16,67 и 13,79
процента);
в графе 6 - продажи, облагаемые
налогом по ставке в размере 10
процентов, соответственно в графе
6а - их стоимость без НДС, в
графе 6б - сумма НДС, исчисленная
от стоимости продаж по ставке в
размере 10 процентов (расчетной ставке в размере 9,09 процента);
в графах 7 и 7а - итоговая сумма
продаж по счету - фактуре, не
облагаемых налогом (из них на экспорт).
За
каждый отчетный период
(месяц, квартал) в Книге продаж
подводятся итоги по графам 4,
5а, 5б, 6а,
6б, 7 и 7а, которые
используются при составлении
расчета (декларации) по налогу на
добавленную стоимость.
Приложение N 3
к Порядку ведения журналов
счетов -
фактур при расчетах по налогу
на добавленную стоимость
(в ред. Постановления Правительства
РФ от 02.02.98 N 108)
(см. текст в предыдущей
редакции)
КНИГА
ПОКУПОК
Налогоплательщик - покупатель ____________________________________
Идентификационный номер налогоплательщика - покупателя ___________
Покупка за период с ___________________ по _______________________
--------T-------T-------T-------T----------T--------T-------T----------------------------------¬
¦Дата и ¦Дата ¦ Дата ¦Дата
¦Наименов. ¦Идентиф.¦Всего ¦
В том числе ¦
¦номер ¦поступ.¦оплаты
¦оприхо-¦поставщика¦номер ¦поку- +-------------------------T--------+
¦счета -¦счета -¦счета -¦дования¦ ¦постав- ¦пок, ¦
продажи, облагаемые ¦покупки,¦
¦фактуры¦фактуры¦фактуры¦товара ¦ ¦щика ¦вкл. ¦
налогом по ставке ¦не обла-¦
¦постав-¦от пос-¦постав.¦ ¦ ¦ ¦НДС
¦ ¦гаемые ¦
¦щика
¦тавщика¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦налогом ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+------------T------------+--------+
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦20 процентов¦10 процентов¦ всего ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ (7)
¦ (8) ¦
¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ +------T-----+------T-----+ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦стоим.¦сумма¦стоим.¦сумма¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦поку- ¦ НДС ¦поку- ¦ НДС ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦пок ¦
¦пок
¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦без
¦ ¦без ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦НДС
¦ ¦НДС ¦ ¦ ¦
+-------+-------+-------+-------+----------+--------+-------+------+-----+------+-----+--------+
¦ (1) ¦
(2) ¦ (3) ¦
(3а) ¦
(4) ¦ (5)
¦ (6) ¦ (7а) ¦(7б) ¦ (8а) ¦(8б) ¦ (9) ¦
+-------+-------+-------+-------+----------+--------+-------+------+-----+------+-----+--------+
+-------+-------+-------+-------+----------+--------+-------+------+-----+------+-----+--------+
+-------+-------+-------+-------+----------+--------+-------+------+-----+------+-----+--------+
+-------+-------+-------+-------+----------+--------+-------+------+-----+------+-----+--------+
+-------+-------+-------+-------+----------+--------+-------+------+-----+------+-----+--------+
+-------+-------+-------+-------+----------+--------+-------+------+-----+------+-----+--------+
¦ ¦
ВСЕГО ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
L-----------------------+---------------------------+-------+------+-----+------+-----+---------
Главный бухгалтер
Состав показателей Книги
покупок
В Книге покупок указываются:
полное или
сокращенное наименование налогоплательщика -
покупателя, которое должно
полностью соответствовать записям
в
учредительных документах;
идентификационный номер
налогоплательщика - покупателя;
отчетный период
(месяц, квартал), в
котором произведены
покупки.
Кроме того, в графах 1 - 9 Книги покупок отражаются
следующие
показатели:
в графе 1 - дата и номер счета -
фактуры поставщика;
в графе 2 - дата поступления счета -
фактуры от поставщика;
в графе 3 - дата оплаты покупок;
в
графе 3а - дата оприходования
товаров, выполнения работ,
оказания услуг;
в графе 4 - наименование поставщика;
в графе 5 - идентификационный номер
поставщика;
в графе 6 - итоговая сумма покупок по
счету - фактуре, включая
НДС;
в графе 7 - покупки, облагаемые
налогом по ставке в
размере
20 процентов (расчетным ставкам в размере 16,67 и 13,79 процента);
в графе 7а - стоимость покупок без
НДС;
в
графе 7б - сумма НДС, исчисленная от стоимости покупок по
ставке в размере 20
процентов (расчетным ставкам
16,67 и 13,79
процента);
в графе 8 - покупки, облагаемые
налогом по ставке в
размере
10 процентов (расчетной ставке в размере 9,09 процента);
в графе 8а - стоимость покупок без
НДС;
в
графе 8б - сумма НДС, исчисленная от стоимости покупок по
ставке в размере
10 процентов (расчетной
ставке в размере
9,09 процента);
в
графе 9 - итоговая
сумма покупок по
счету - фактуре,
освобождаемых от НДС.
За
каждый отчетный период (месяц, квартал) в Книге покупок
подводятся итоги по
графам 6, 7а,
7б, 8а, 8б и 9,
которые
используются при составлении
расчета (декларации) по налогу на
добавленную стоимость.
